регистрация оффшорных компаний, второе гражданство
начало карта сайта контакты
Регистрация оффшорных компаний, второе гражданство, оптимизация налогов оффшорные компании, второе гражданство
о компании услуги наши цены заказ информация

оффшор консультации по телефону офшор  Телефон, WhatsApp, Viber:
оффшор консультации по телефону офшор  Лондон +447714245659
достоинства НПК ВЕСТА достоинства

Оффшор Кипр

Кипр был, есть, и наберёмся смелости предположить – останется до конца «оффшорной эры» одним из самых популярных направлений для предпринимателей всего мира, желающих учредить международную компанию или открыть банковский счёт. Однако, необходимо знать, что понятие «оффшор» для кипрских компаний давно ушло в историю (равно как ушёл в историю и кипрский фунт, уступив место Евро) и, став полноправным членом Европейского Союза, Кипр претерпевает за последние годы, пожалуй, самые большие за всю историю изменения в своём налоговом и корпоративном законодательстве.

Наиболее распространёнными организационно-правовыми формами предприятий, которые иностранные инвесторы выбирают для учреждения своего бизнеса на Кипре, являются такие как:

  • Private company limited by shares – закрытая компания с ограниченной ответственностью;
  • Public company limited by shares - открытая компания с ограниченной ответственностью;
  • Trust – траст;
  • Branch – филиал.

Private company limited by shares (закрытая компания с ограниченной ответственностью) характеризуются следующим образом:

  • Минимальный уставный капитал компании, не имеющей развёрнутого офиса на Кипре, — € 1 700;
  • минимальный уставный капитал компании, имеющей развёрнутый офис на Кипре, — € 17 000;
  • Минимальное число директоров – 1;
  • Минимальное число акционеров – 1, а их максимальное число – 50;
  • Компания не вправе предлагать свои акции в открытой продаже, а для передачи их третьим лицам необходимо получить согласие большинства акционеров.

Public company limited by shares (открытая компания с ограниченной ответственностью) характеризуются следующим образом:

  • Минимальное число директоров – 2;
  • Минимальное число акционеров – 7, а их максимальное число – не ограничено;
  • Минимальный зарегистрированный капитал в сумме € 25 650 должен быть оплачен на момент регистрации;
  • Название компании обязано оканчиваться на слова «Public Company Limited» или «P.L.C.»;
  • Устав компании обязан содержать подробное описание прав и обязанностей директоров, а также процедуры их назначения и увольнения.
  • Компания вправе котировать свои акции на бирже и может предлагать свои акции в открытой продаже.
  • В соответствии с законодательством о компаниях Кипра открытой продажей считается предложение акций более чем 50 инвесторам. Такое предложение должно быть оформлено письменно в виде «проспекта» по образцу, одобренному законодательством, которое, в частности, предусматривает следующие положения:
  • минимальная оплата за каждую предлагаемую акцию не может быть меньше, чем 20% её номинальной стоимости;
  • минимальная оплата обязана быть только денежными активами и произведена в течение 40 дней, с момента опубликования проспекта;
  • компания не вправе производить дополнительную эмиссию до тех пор, пока не оплачены и не выпущены акции на минимальную стоимость, предложенную в проспекте.

Если проспект выпущен, то компания вправе осуществлять хозяйственную деятельность при выполнении следующих условий:

(a)  акции, выпущенные для подписки, полностью оплачены на минимальную сумму;

(b)  каждый директор компании оплатил в компанию определённую уставными документами и проспектом сумму, пропорциональную стоимости выпускаемых акций;

(c)  регистратор компаний Кипра письменно уведомлен о том, что условия, описанные выше в (а) и (b) выполнены.

Если проспект не выпущен, то компания вправе осуществлять хозяйственную деятельность при выполнении следующих условий:

(a)  регистратор компаний Кипра уведомлен о том, что проспект не выпускается;

(b)  каждый директор, который подписался на акции компании, оплатил их в компанию в сумме, определённой для такой цели уставными документами;

(c)  регистратор компаний Кипра письменно уведомлен о том, что условия, описанные выше в (а) и (b) выполнены.

Для того чтобы открытая компания была вправе начать свою хозяйственную деятельность, она обязана получить ряд сертификатов установленного образца, как от регистратора компаний, так и банка, в котором открыт счёт компании.

Если открытая компания начинает свою деятельность и вступает в контрактные отношения до того, как регистратор компаний Кипра и банк выписывают соответствующие сертификаты, то законодательство Кипра рассматривает такие контрактные отношения как вступающие в силу только с момента получения сертификатов, разрешающих хозяйственную деятельность.

Физическое или юридическое лицо, создавая кипрскую компанию любой формы собственности, может одновременно занимать позицию акционера и директора. Кроме этого в компании должен быть секретарь, который вправе одновременно быть как директором, так и акционером компании. Акционеры, директора и секретари кипрских компаний могут быть нерезидентами.

Потенциальному учредителю кипрской компании полезно знать, что на сумму уставного капитала компании налагается госпошлина, которая  составляет при регистрации € 102.52 + 0.6% на сумму уставного капитала, а за последующее увеличение уставного капитала действующей кипрской компании взимается 0.6% на фактическую сумму увеличения уставного капитала.

Что касается практических аспектов учреждения кипрских компаний, то отношения между юристами на Кипре и клиентами строятся строго на основе принципа «знай своего клиента». Все юридические фирмы, вовлечённые на Кипре в бизнес по регистрации компаний, обязаны хранить в своих файлах полный  объём информации о своих клиентах, включая подтверждение фактических адресов проживания, их контакты и иную информацию, которую юристы сочтут нужной.

ПОНЯТИЕ "РЕЗИДЕНТ КИПРА"

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения в статью 2 Закона Республики Кипр «о подоходном налоге» в отношении понятия «резидент Республики».

«Резидент Республики», применительно к физическому лицу, означает физическое лицо, которое пребывает в Республике в течение периода или периодов, которые в совокупности превышают 183 дня в налоговом году, который совпадает с календарным.

«При условии, что лицо не пребывает в течение периода или периодов превышающих 183 дня в налоговом году в какой-либо иной стране за пределами Республики, [оно] может выбрать стать резидентом Республики в случае, если сможет удовлетворять одному из следующих [условий]:

(a) пребывает в Республике в течение текущего налогового года, и в непосредственно предшествующем налоговом году в течение одного или более периодов, превышающих 210 дней, из которых 90 дней пребывания в Республике, по крайней мере, приходятся на текущий налоговый год, или

(b) в совокупности удовлетворяет следующим условиям:

(i) пребывает в Республике, по крайней мере, 60 дней в текущем налоговом году, и

(ii) осуществляет коммерческую деятельность (бизнес), или работает по найму, или занимает должность в Республике в течение текущего налогового года».

Для целей подсчета дней [пребывания] в Республике:

(a) день отбытия с Кипра рассматривается как день за пределами Республики.

(b) день прибытия на Кипр рассматривается как день в Республике.

(c) прибытие в Республику и отбытие из Республики в течение одного дня рассматривается как один день в Республике.

(d) отбытие из Республики и прибытие в Республику в течение одного дня рассматривается как один день вне Республики.

ТРАСТЫ

Кипр – традиционно популярная юрисдикция для учреждения трастов, и нашему читателю может быть интересным ознакомиться подробнее с современным подходом к учреждению нерезидентами, так называемого, международного траста - International Trust.

Хотя законодательство Кипра, базируясь на английской системе права, не имеет точного определения понятия «траст», это обстоятельство не мешает регулировать трасты в соответсвии с Законом о Трасте (Trustee Law, Chapter 193), понимая под доверительными отношениями такого рода следующую схему: 

А) обязанность управляющего траста (“trustee”), владеющего активами, переданными в доверительное управление учредителем траста (“settlor”).

B) управлять этими активами (“trust property”)

С) в пользу и в интересах третьего лица (“beneficiary”).

Передача активов от учредителя траста к управляющему, а также инструкции учредителя по управлению активами, могут быть выражены как письменно в документах, называемых “trust instrument” и “letter of wishes”, так и (реже) в устной форме.

Несмотря на то, что с момента образования траста, управляющий становится зарегистрированным владельцем активов, эти активы принадлежат не ему, а бенефициарам.

Для того, чтобы траст был должным образом учреждён необходимо выполнение трёх условий:

1. Определённость учредителя в своём намерении, которое должно быть чётко выражено. Именно поэтому, как правило, все трастовые отношения оформляются письменно, а не устно,

2. Определённость в наличии конкретных активов, передаваемых в траст (деньги, ценные бумаги, иные материальные или нематериальные активы),

3. Определённость в идентификации бенефициаров на момент учреждения траста.

International Trust может быть учреждён только нерезидентами Кипра в пользу бенефициаров - нерезидентов Кипра (исключение составляет случай благотворительного траста). Как минимум, один из управляющих трастом обязан быть резидентом Кипра. Учредитель, управляющий и бенефициары вправе быть как физическими, так юридическими лицами.

Кипрский траст может быть создан в одной из следующих форм:

  • PRIVATETRUST, в котором бенефициары имеют права на гибкость в отношении условий траста в процессе его жизнедеятельности;
  • EXPRESSPRIVATETRUST, который отличается от предыдущего тем, что воля учредителя изначально выражается предельно чётно и не меняется впоследствии;
  • RESULTINGTRUST, условия которого гибко определяются результатами личных взаимоотношений учредителя и бенефициаров;
  • CONSTRUCTIVETRUST, условия котороого предусматривают учёт каждого отдельного намерения управляющего;
  • IMPLIEDTRUST, который может сочетать и учитывать условия двух предыдущих форм - RESULTING TRUST и CONSTRUCTIVE TRUST;
  • CHARITABLETRUST. Хотя в законодательстве Кипра нет чёткого описания понятия «благотворительность», такого рода траст, как правило, учреждается в религиозных и образовательных целях и в интересах большой группы лиц, объединённых неким гуманитарным интересом;
  • FIXEDTRUST, жёстко ограничивающий инвестиции, в котором доход или доля бенефициаров заранее оговорены условиями трастового договора;
  • DISCRETIONARYTRUST, в котором доверенные лица вправе принимать решениея, распределять ли доход между бенефициарами, и если да, то между какими и в каком количестве. Очевидно, что доверенные лица обязаны действовать в интересах всех бенефициаров и, следовательно, должны рассматривать их всех как целое.

С информацией о том, как в принципе строятся трастовые отношения в современном мире, Вы можете познакомиться в разделе «ОФФШОРНЫЕ ТРАСТЫ», а ниже мы остановимся на преимуществах, которые позиционируются для кипрских международных трастов в качестве привлекательных.

Закон защищает бенефициаров, которые вправе привлечь управляющего к судебным разбирательствам на Кипре в случае, если по мнению бенефифициаров, их интересы не защищаются должным образом (не говоря уже о том, что им причинён ущерб). Бенефициары вправе требовать отследить по закону, как именно управляющий распоряжался активами, переданными в траст. При этом, бенефициары вправе даже потребовать раскрыть информацию по личному имуществу управляющего.

Кипрский траст, будучи созданным на этом острове, вправе, тем не менее, определить для своего действия любую иностранную юрисдикцию и применение иного права при условии, что иностранная юрисдикция будет относиться к условиям траста аналогично тому, как это регулирует законодательство Кира.

Законодательство Кипра следует положениям “1976 Convention on the Recognition and Enforcement of Foreign Judgments in Civil and Commercial Matters”, в соответсвии с которыми международный траст обладает иммунитетом в отношении потенциальных притязаний наследников на имущество учредителя, переданное им в траст.

Международный траст не подлежит обязательству какой-либо официальной регистрации на Кипре, за исключением, обязанности единовременно оплатить при своём создании госпошлину в размере € 430. Такой траст также освоюождён от обязанности как-либо отчитываться на Кипре, сохраняя тем самым полную анонимность для третьих лиц.

Международные трасты, как таковые, не подлежат налогообложению на Кипре, однако управляющие должны внимательно следить за налоговым статусом бенефициаров в случаях, когда последние получают доход.

8 марта 2012 г. Палата Представителей Кипра приняла ряд поправок к Закону о кипрских международных трастах в соответствии с действующими законами и директивами ЕС. Эти поправки можно прокомментировать в следующих ниже выдержках из закона.

Место постоянного проживания учредителя и бенефициара траста. Поправки 2012 года убрали все ограничения по месту их постоянного проживания, оставив только одно условие, что учредитель не вправе быть налоговым резидентом Кипра ранее, чем в календарном году, следующем за годом, когда был учреждён траст, что упрощает решение имущественных задач для лиц, решающих в последующем переехать на Кипр для постоянного проживания. При этом, термин «бенефициар» включает в себя (в терминах нынешнего толкования) также еще не родившегося бенефициара.

Инвестирование в движимое и недвижимое имущество, находящееся на Кипре. С 2012 года траст вправе инвестировать в любое движимое и недвижимое имущество, находящееся как на Кипре, так и за его пределами, включая кипрские компании.

Юридическая сила траста. Кипрский международный траст регулируется исключительно законодательством Кипра. Положения 2012 года еще более усиливают существующие меры по защите имущества кипрского международного траста, предусматривая, в частности, что любой вопрос в отношении международного траста будет определяться законодательством Кипра, без отсылки к применимому праву любой другой иностранной юрисдикции. Также, распоряжение трастовым имуществом не может быть оспорено на основании того, что те или иные положения не соответствует законодательству другой юрисдикции по вопросам семейного и наследственного права, или по тем основаниям, что другая юрисдикция не признает сущность трастов как таковых.

Полномочия учредителя. Новые поправки позволяют учредителю траста, как сохранять права в трастовом имуществе, так и действовать в качестве протектора или попечителя траста, а также дают право отзывать, изменять или дополнять условия траста, включая условия распределения трастового дохода, а также право назначать или устранять доверительного управляющего, попечителя, протектора или бенефициара, инвестиционного менеджера или инвестиционного консультанта. Учредители также вправе действовать в качестве директоров или иных должностных лиц в компаниях, принадлежащих трасту, а также давать обязательные для исполнения указания о назначении или отстранении от должности директоров и иных сотрудников компаний, принадлежащих трасту.

Неограниченный период действия. Поправки 2012 года узаконили юридическую силу международного траста на неограниченный срок.

Применимое право. Поправки 2012 года гарантируют защиту международному трасту (положения которого содержат оговорку о применимом праве в пользу кипрского права) полную защиту от необоснованных иностранных судебных исков.

Налогообложение. Новые поправки предусматривают, что доход международного траста, вне зависимости от места его получения, облагается налогом на Кипре при условии, что бенефициар является налоговым резидентом Кипра. Бенефициар, не являющийся налоговым резидентом Кипра, подлежит налогообложению на Кипре в отношении дохода, полученного на Кипре.

Ввиду того, что траст является весьма специфическим инструментом налогового планирования, мы настоятельно рекомендуем потенциальному учредителю получить подробную юридическую консультацию перед принятием какого-либо решения в пользу той или иной схемы.

Филиал иностранной компании не является на Кипре самостоятельным юридическим лицом, отличным от головной иностранной компании, но вправе самостоятельно осуществлять свою хозяйственную деятельность.

Учреждение филиала на Кипре может быть интересно тем, что доход филиала из источников за пределами острова не подлежит налогообложению на Кипре при условии, что филиал не управляется с территории Кипра. Учитывая то обстоятельство, что Кипр является юрисдикцией, специализирующейся на предоставлении услуг номинальных директоров и секретарей, такая форма организации хозяйственной деятельности, например, классической сейшельской или белизской оффшорной компании может придать ей качественно иной уровень. Однако наличие местных управляющих придаст филиалу резидентный статус, что повлечёт налогообложение полученной филиалом (не головной компанией) прибыли по ставке, равной 10%.

Кипрские компании вправе заниматься любыми видами деятельности, не подлежащих лицензированию, к которым относятся финансовые, банковские, страховые и перестраховочные услуги.

Учитывая, что многие кипрские компании вовлечены в разнообразную международную финансовую и брокерскую деятельность, необходимо чётко понимать, что именно подлежит лицензированию и специальному регулированию на Кипре, а что в сфере финансовых услуг исключается из такого требования.

Итак, в соттветствии с действующим законодательством Кипра, следующие лица ОСВОБОЖДЕНЫ от необходимости получать специальное разрешение на свою финансовую деятельность:

  • компании, предлагающие инвестиционные и финансовые услуги исключительно своим головным компаниям, своим отделениям, или отделениям своих головных компаний;
  • компании, оказывающие инвестиционные и финансовые услуги исключительно в свою собственную пользу. При этом, если такие компании являются профессиональными участниками финансовых рынков, им разрешено оказывать информационные и технические услуги третьим лицам для расширения бизнеса; 
  • компании, основной деятельностью которых является торговля на товарно-сырьевой бирже исключительно в свою собственную пользу. Однако, это исключение не применяется, если такая компания, в свою очередь, входит в группу компаний, основной деятельностью которой является предоставление инвестиционно-финансовых услуг третьим лицам (например, банковская деятельность).

Компании, чьи владельцы — граждане Европейского Союза, вправе беспрепятственно извлекать доход, как на Кипре, так и за его пределами. Компании, чьи владельцы не являются гражданами ЕС, должны получить лицензию на право ведения бизнеса на территории этой страны.

Каждой компании на Кипре необходимо ежегодно представлять финансовую отчётность, для подготовки которой следует привлекать лицензированных на Кипре бухгалтеров и аудиторов.

ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА КИПРЕ

КОМПАНИИ, КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ РЕЗИДЕНТАМИ КИПРА, ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ОСТРОВЕ С ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ КАК НА КИПРЕ, ТАК И ЗА ЕГО ПРЕДЕЛАМИ!

ВСЕ БЕЗ ИСКЛЮЧЕНИЯ МЕСТНЫЕ КОМПАНИИ ОБЯЗАНЫ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В УПРАВЛЕНИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ КИПРА В ТЕЧЕНИЕ 60-ТИ ДНЕЙ ПОСЛЕ СВОЕЙ РЕГИСТРАЦИИ И ПОЛУЧИТЬ ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ НОМЕР!

Компания признаётся налоговым резидентом Кипра, если она управляется и контролируется с территории Кипра. На практике, основные критерии для выполнения этого условия таковы:

  • большинство директоров компании являются резидентами Кипра;
  • собрания совета директоров компании проводятся на Кипре.
  • на Кипре принимаются основные решения, определяющие жизнедеятельность компании во всех её аспектах.

Кипрские компании - резиденты подлежат местному налогообложению на все виды доходов, полученные из любых источников, как на Кипре, так и за его пределами.

Некипрские компании подлежат (в соответствии с Income Tax Legislation (Article 5(4)), местному налогообложению:

  • на доход, полученный на Кипре от использования островной недвижимости;
  • на доход, полученный из любых источников, как на Кипре, так и за его пределами в результате коммерческой деятельности, осуществляемой на постоянной основе филиалом или иным зарегистрированным офисом компании на Кипре (permanent establishment). Под термином permanent establishment понимается также любое иное место на Кипре, откуда компания управляется.

СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для всех коммерческих компаний - резидентов Кипра применяется здесь единая ставка налога, равная 12,5%.

НАЛОГОВЫЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ (ЛЬГОТЫ) ДЛЯ КОМПАНИЙ

Тип дохода

Размер льготы, (%)

Доход, полученный от продажи ценных бумаг *

100

Дивиденды

100

Пассивный доход, например, проценты по депозитам и иные проценты, не возникающие от обычной деятельности компании **

50

Доход от осуществляемой на постоянной основе филиалом или иным зарегистрированным офисом компании за границей при выполнении следующих условий:

А) более 50% дохода за пределами Кипра извлекается из торговой деятельности;

Б) ставки налогов в стране извлечения дохода не ниже, чем аналогичные ставки налогов, применимые на Кипре.

100

Нереализованный доход от торговли валютами

100

*  Под ценными бумагами понимаются:

  • обыкновенные акции
  • привелегерованные акции
  • учредительские акции
  • опционы
  • облигации
  • бонды
  • короткие позиции
  • свопы
  • фьючерсы
  • депозитарные расписки (ADR, GDR)
  • права и обязательства на бонды и облигации (за исключением прав на процентный доход от них)
  • индексы участия
  • соглашения РЕПО
  • участие в компаниях, например, в российских ООО и ЗАО, американских LLC (при условии, что LLC подлежит налогообложению в США), румынских SA и SRL, болгарских AD и OOD
  • доли в должным образом зарегистрированных открытых и закрытых коллективных инвестиционных схемах, например, в инвестиционных трастах, фондах, доверительных управлениях недвижимостью (REIT)
  • международные коллективные инвестиционные схемы (ICIS)
  • обязательства по коллективным инвестициям в ценные бумаги (UCITS) и аналогичные инструменты.

Необходимо иметь в виду, что обычные и переводные векселя не подпадают под определение «ценные бумаги» на Кипре.

** Чтобы определить, подпадает ли доход компании под эту льготу, необходимо предварительно письменно обратиться в налоговые органы Кипра и получить их официальное заключение.

РАСХОДЫ, РАЗРЕШЁННЫЕ ДЛЯ ВЫЧЕТА ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

Для вычета из налогооблагаемой базы компаний разрешены все расходы, понесенные исключительно для цели торговой деятельности, включая следующие:

Тип расхода

Доля к вычету, %

Дотация установленным благотворительным организациям

100

Убытки от невозвратных долгов

100

Представительские расходы для целей бизнеса

до 1% дохода, но не более, чем € 17 100

Расходы на научные исследования

100

Расходы работодателя на социальное страхование и зарплату сотрудников

100

Расходы на патенты и авторские права

100

Оплата процентов в отношении приобретения активов, используемых в бизнесе компании

100

Необходимо иметь в виду, что для учёта вышеуказанных расходов, кипрскому аудитору будет необходимо представить соответствующие бухгалтерские документы.

Расходы по амортизации и износу, разрешённые для вычета из налогооблагаемой базы

Активы

Доля к вычету, %

А. Технические и иные средства

 

Технические средства

10

Мебель и инвентарь

10

Телевизоры и видео

10

Ковровые покрытия для офиса

10

Буровые установки

10

Оборудование и инструменты, используемые в сельскохозяйственном бизнесе

15

B. Автомобили (кроме автомобилей типа седан) и мотоциклы

20

С. Компьютерная техника и комплектующие части

 

Аппаратура и оперативные системы

20

Применимые комплектующие

 

менее CYP 1 000

100

более CYP 1 000

33 1/3

D. Трактора, экскаваторы, ковш, краны, бульдозеры

25

Е. Строения

 

Коммерческие здания

3

Индустриальные, сельскохозяйственные и строения гостиниц

4

Квартиры

3

Металлические сооружения теплиц

10

Деревянные сооружения теплиц

33 1/3

F. Лодки

 

Парусные суда

4.5

Пароходы, буксиры и рыболовные суда

6

Моторные суда

12.5

Новые грузовые суда

8

Новые пассажирские суда

6

Использованные грузовые/пассажирские суда

5

G. Оборудование

 

Оборудование в целом

33 1/3

УЧЁТ УБЫТКОВ

Убытки компании, которые не могут быть засчитаны против другого дохода, полученного в течение года, в котором произошли убытки, могут быть перенесены для списания с первого налогооблагаемого дохода в следующем году. Это условие применимо для всех убытков, возникших с 1997 года и далее.

Совокупные убытки группы компаний разрешено вычитать только из совокупного дохода группы в соответствующем фискальном году. Группировать разрешено только кипрские компании, которые должны быть членами одной группы в налогооблагаемом году.

Две компании считаются участниками одной и той же группы, когда одна является держателем минимум 75% акций в другой, и когда обе компании минимум на 75% контролируются третьей компанией (тест прямого и косвенного контроля).

Убытки филиалов и иных зарегистрированных за границей офисов кипрской компании разрешено вычитать из доходов компании.

СУДОВЛАДЕЛЬЦЫ И КОМПАНИИ, УПРАВЛЯЮЩИЕ СУДАМИ

Налогообложение кипрских судовладельцев и компаний, управляющих судами (вне зависимости от флага судна), регулируется положениями, так называемой “Cyprus Tonnage Tax Scheme“.

Этот закон налагает налог на тоннаж в соответствии со следующей таблицей:

 

Судовладельцы и чартерные компании

Компании, управляющие судами

Доли чистого тоннажа

€ за 100 долей

€ за 400 долей

0-1.000

36,50

36,50

1.001-10.000

31,03

31,03

10.001-25.000

20,08

20,08

25.001-40.000

12,78

12,78

>40.000

7,30

7,30

Закон также определяет, как квалифицировать лиц, профессионально занимающихся «шиппинговой» деятельностью, как квалифицировать суда, а также какая активность признаётся квалифицированной для того, чтобы считать субъекта судовладельцем или компанией, управляющей судами на Кипре.

Под квалифицированным лицом - судовладельцем понимается на Кипре налоговый резидент, владеющий судном в собственность или в чартер.

Под квалифицированным лицом – компанией, управляющей судами, понимается на Кипре налоговый резидент, оказывающий технические услуги и/или услуги, связанные с набором команды для судов.

Под квалифицированной активностью понимается на Кипре морская транспортировка людей и грузов между кипрскими портами, между кипрскими и оффшорными портами, а также между оффшорными по отношению к Кипру портами. Под квалифицированной активностью также понимается буксировка, прокладка морских кабелей и работы по устройству морского дна.

Под квалифицированным судном понимается мореходное средство, которое сертифицировано и классифицировано в стране своего флага в соответствии с международно принятыми стандартами и процедурами, и которое зарегистрировано в International Maritime Organization and the International Labour Organization в одной из стран Европейского Союза.

Это определение включает суда для перевозки гуманитарной помощи, но НЕ включает:

  • рыболовные суда и суда-фабрики
  • спортивные суда и суда, обслуживаюшщие прибрежные отели, включая суда для казино
  • речные и прибрежные суда
  • плавучие краны
  • прибрежные буксиры

Под флотилией на Кипре понимается два или более квалифицированных судна, как минимум 60% тоннажа которых принадлежат судам, зарегистрированным в Евросоюзе.

Квалифицированные судовладельцы, занимающиеся квалифицированной активностью, освобождаются практически от всех налогов на Кипре при условии того, что, как минимум, 25% тоннажа квалифицированных судов находятся в собственном владении или в чартере.

Квалифицированное лицо, управляющее судами, рассматривается на Кипре как коммерческое предприятие и подлежит обычному корпоративному налогообложению. При этом, такая компания обязана иметь на Кипре развёрнутый офис с квалифицированным персоналом, как минимум 51% которого обязан быть гражданами Евросоюза. Также, как минимум 2/3 общего в управлении тоннажа должна приходиться на суда, зарегистрированные в Евросоюзе.

Налоговые исключения для управляющих компаний относятся к некоторым видам дивидендов и процентов.

Всем заинтересованным в этой конкретной информации мы рекомендуем обратиться к нам за дополнительными разъяснениями.

НАЛОГ НА ОБОРОНУ

Так называемый специальный налог на оборону (special contribution for defence) взимается с дивидендов, процентов и рентного дохода, получаемых как физическими, так и юридическими лицами – резидентами Кипра вне зависимости от того, получены они на территории Кипра или за его пределами. Только нерезидентные компании Кипра освобождены от уплаты этого налога.

Некоторые, представляющие интерес для бенефициарных владельцев кипрских компаний, ставки налога на оборону, в зависимости от вида дохода, показаны в нижеприведённой таблице.

Вид дохода

Юридическое лицо - %

Дивиденды, полученные от кипрских компаний - резидентов

0

Дивиденды, полученные от некипрских компаний - резидентов

0

Проценты, полученные от обычной инвестиционной деятельности или от деятельности, тесно связанной с обычной инвестиционной деятельностью (АКТИВНЫЙ ДОХОД)

0

Проценты, полученные от иной инвестиционной деятельности, например, от банковских депозитов (ПАССИВНЫЙ ДОХОД)

15

Проценты, полученные по сберегательным сертификатам, рисковым облигациям и депозитам в Housing Finance Corporation

15

Проценты, прирастаемые в сберегательном фонде

3

Рентный доход (за вычетом 25%)

3

Дивиденды кипрской компании, полученные из-за пределов Кипра, освобождаются от налога на оборону в случае, если выполняются два следующих условия:

  • более чем 50% дохода компании, которая выплачивает дивиденды, связаны прямо или косвенно с торговой деятельностью;
  • налог в стране регистрации компании, которая выплачивает дивиденды, не ниже, чем налог, подлежащий уплате на Кипре.

Если вышеуказанные условия не выполняются, то с дивидендов удерживают налог на оборону по ставке, равной 20%.

Понятия АКТИВНЫЙ ДОХОД и ПАССИВНЫЙ ДОХОД в основном применяются к процентам.

Как правило, доход считается активным, если он получен от банковских, финансовых, лизинговых и заёмных операций, если эта деятельность является основной деятельностью компании. Активный доход кипрской резидентной компании освобождается от налога на оборону и включается в совокупный доход компании, который подлежит корпоративному налогообложению на Кипре по ставке, равной 10%.

Пассивный доход компании – резидента Кипра, например, проценты по депозитам, подлежит 50% освобождению от корпоративного налога на Кипре, однако такой пассивный доход подлежит налогу на оборону по ставке, равной 15% на сумму полученных процентов.

При ликвидации компании вся её прибыль, дивиденды по которой еще не были распределены акционерам за пять лет, предшествующих ликвидации, будет подлежать обложению налогом на оборону по ставке 20%. Это положение не применяется в случае ликвидации при реорганизации, а также, если акционеры компании - нерезиденты Кипра.

В случае снижения капитала компании, любые суммы, подлежащие уплате или уже выплаченные акционерам в пределах нераспределенного налогооблагаемого дохода в любом налоговом периоде и рассчитанном перед вычетом убытков в предыдущих годах, будут подразумеваться как распределенные дивиденды и облагаются налогом на оборону по ставке, равной 20% (после вычета любых сумм, которые считались распределённой прибылью). Эти условия также не применяются, если акционеры компании - нерезиденты Кипра.

Удержанный за рубежом налог на прибыль, которая подпадает под кипрский налог на оборону, будет учтён на Кипре при рассчете налога на оборону безотносительно к наличию или отсутствию соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на оборону уплачивается раз в 6 месяцев с 30 июня до 31 декабря ежегодно. В случае получения процентов или роялти налог на оборону уплачивается в конце месяца, когда такие доходы были получены.

Что касается кипрских компаний - резидентов, имеющих номинальных акционеров – физических лиц - резидентов Кипра, то, для того чтобы избежать налога на оборону, рекомендуется заранее должным образом уведомить Управление по налогам и сборам Кипра (а также кипрские банки, в которых открыты счета) о бенефициарных владельцах – нерезидентах.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА

Налог на прирост капитала начисляется на доходы компаний с продаж недвижимого имущества, находящегося на Кипре, включая доходы с продаж акций компаний, владеющих недвижимым имуществом, находящимся на Кипре, при условии, что данные акции не котируются на бирже.

Налог начисляется на чистую прибыль от продажи недвижимого имущества по ставке, равной 20%. Чистая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от продажи и ценой приобретения или рыночной стоимостью на 1 января 1980 года, скорректированной с учетом инфляции. Инфляция рассчитывается, используя официальный индекс розничных цен.

Перечисленные ниже операции с недвижимым имуществом не являются предметом налога на прирост капитала:

  • передача недвижимого имущества в случае смерти;
  • дарение недвижимого имущества родителем ребенку или мужем жене или родственнику в пределах третьей степени родства;
  • дарение недвижимого имущества юридическому лицу, акционерами которого являются члены семьи, приносящие дар и они продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет после даты передачи;
  • дарение недвижимого имущества юридическим лицом собственным акционерам, при условии того, что данное имущество было в свою очередь приобретено компанией через акт дарения. Имущество при этом должно находиться в собственности дарителя минимум 3 года;
  • дарение недвижимого имущества с целью благотворительности или передача его правительству;
  • передача прав на недвижимое имущество в результате реорганизации юридического лица;
  • обмен или продажа недвижимого имущества, регулируемого законами о сельском хозяйстве и земельных угодьях;
  • доходы от продажи акций, котируемых на бирже.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (VAT)

Все кипрские компании, покупающие и продающие товары или услуги в пределах Европейского Союза, вправе зарегистрироваться на Кипре в целях учёта и уплаты налога на добавленную стоимость (VAT) и получить соответствующий номер который, однако, не присваивают автоматически. Рассмотрение каждого заявления является индивидуальным процессом и занимает время. Необходимо предоставить копии счетов или контрактов с контрагентами в ЕС. Все компании обязаны получить местный номер VAT с целью уплаты налога на добавленную стоимость, если объём этого налога, включённый во взаиморассчёты кипрской компании со своими контрагентами в ЕС, превышает сумму € 15 600. НДС начисляется на продажу товаров и предоставление услуг на Кипре, а также на товары, импортируемые на Кипр, по ставкам от 0% до 17% в зависимости от видов товаров и услуг. Будучи зарегистрированнй в целях учёта НДС, каждое кипрское предприятие обязано сдавать ежеквартальный отчёт по операциям, учитывающим НДС, а также ежемесячный отчёт в VIES (VAT Information Exchange System) и INTRASTAT (Intracommunity Statistics). Задержки с отчётностью по VAT чреваты серьёзными штрафами.

НОВОЕ ТЕБОВАНИЕ ЕВРОСОЮЗА ПО РЕГИСТРАЦИИ В ЦЕЛЯХ EORI

Economic Operators Registration and Identification (EORI) – это идентификационный номер, который обязано получить каждое европейское предприятие, если оно вовлечено (на постоянной основе или время от времени) как в торговлю товарами внутри Евросоюза, так и в экспортно-импортные операции. Этот номер будет фигурировать во всех таможенных декларациях, когда это необходимо. Несмотря на то, что торговля внутри Евросоюза не подлежит таможенным формальностям, в целях учёта территория Евросоюза разбита на таможенные зоны, которые присваивают зарегистрированным в своих юрисдикциях предприятиям уникальные идентификационные номера.

ЕЖЕГОДНАЯ ГОСПОШЛИНА ЗА ПРОДЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ

С конца 2011 года кипрское корпоративное законодательство пополнилось ноым требованием для зарегистрированных здесь компаний оплачивать ежегодный сбор в размере € 350. Этот сбор должен уплачиваться до 30 июня каждого кадендарного года. ОЧЕНЬ ВАЖНО отметить, что это нововведение серьёзно затрагивает ситуацию, когда оплата ежегодного сбора касается группы компаний под один бенефициарным управлением. Ежегодный сбор для каждой такой группы компаний будет рассматриваться не как простое произведение € 350 на арифметическую сумму числа входящих в группу компаний! Официально объявлено, что сумма ежегодного сбора для группы компаний может доходить до € 20 000, однако пока неизвестно, как это будет происходить на практике, и мы продолжаем следить за событиями.

НЕКОТОРЫЕ ШТРАФЫ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННО ПОДАННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ И ЗАДЕРЖКУ С УПЛАТОЙ ГОСПОШЛИН

Обращаем внимание читателя на то, что кипрское законодательство предусматривает разнообразные штрафы не только за несвоевременную подачу отчётности, но и за  несвоевременную оплату рассчитанных к уплате налогов. Отдельно предусмотрены штрафы за предоставление аудиторам информации, не соответствующей объективной картине хозяйственной деятельности предприятия. Приведём лишь несколько показательных примеров.

При несвоевременной подаче бухгалтерской отчётности и налоговой декларации за предыдущий год, предусмотрен штраф в размере 8% годовых.

Сумма любого неуплаченного в срок налога облагается штрафом в размере 8% годовых и дополнительным штрафом в размере 5% (проценты начисляются за истекшие полные месяцы задержки с уплатой).

В случае подачи налоговой декларации с опозданием предусмотрен штраф в размере € 100, а если налоговый департамент выписывает требование предоставить задерживаемую отчётность, то штраф возрастает до € 200.

При несвоевременной оплате налога на оборону за первые шесть месяцев финансового года начисляется 8% годовых (начисление процентов происходит в соответствии с количеством дней задержки, начиная с первого дня по истечении шестимесячного периода) за период до 31.12.2009. За период 01.01–31.12.2010 эта ставка составляет 5,35%, а за период с 01.01.2011 – 5%.

Важно иметь в виду, что хотя законодательство Кипра не устанавливает конкретного времени для того, чтобы акционеры закрытой компании оплатили капитал по выпущенным в их пользу акциям, но такая задолженность учитывается при ежегодной аудиторской проверке. Если капитал не оплачен, то задолженность относится на счёт акционеров и на эту сумму начисляется 9% годовых. На эти 9% начисляется налог на оборону, а половина этих 9% подлежит корпоративному налогу на прибыль.

В случае отсутствия оплаты ежегодной госпошлины компания может быть  вычеркнута из регистра действующих предприятий Республики Кипр по истечении 5-ти месяцев с требуемой даты продления.

При этом несвоевременная уплата сбора влечет за собой следующие штрафы:

  • в случае неуплаты госпошлины в течение первых 2-х месяцев, размер штрафа составит 10% от суммы платежа.
  • в случае неуплаты в течение последующих 2-5 месяцев – 30%.

Если компания пожелает возобновить свою деятельность в течение последующих двух лет, то дополнительно к неуплаченной ранее сумме сбора и штрафам, компании придётся уплатить дополнительный штраф в размере € 500. В случае если компания решит восстановить свою деятельность по прошествии 2-х лет со дня своего вычёркивания из регистра, размер штрафа будет увеличен до € 750.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В соответствии с действующим законодательством, все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны рассчитывать свою предполагаемую прибыль и декларировать её путём подачи соответствующей формы отчётности в налоговые органы Кипра.

Если компания предвидит убытки или не планирует вести хозяйственную деятельность в течение хозяйственного года, то ей необходимо сдать форму, отразив нулевую прибыль (так называемая нулевая форма отчётности). Если же компания рассчитывает получить прибыль в течение финансового года, то она должна уплатить предварительный налог за следующий год в размере 10%. Этот налог уплачивается в три этапа – до 15/08, 20/09 и 15/12 соответственно.

Необходимо иметь в виду, что если фактически полученная прибыль компании будет превышать предполагаемую прибыль более чем на 25%, то с компании будет взиматься штраф в размере 10% от суммы чистого начисленного налога.

Компании, которая переплатила налог по предварительной оценке своей прибыли, сумма переплаты будет возвращена с начисленными процентами в размере 8%.

Если форма не будет возвращена до указанной даты, то аудитор компании сдаст нулевую форму, но если в дальнейшем при проведении аудиторской проверки выяснится, что в отчётном году компания получила прибыль, то на сумму окончательного чистого налога будет начислен штраф в размере 10%.

НЕКОТОРЫЕ ВАЖНЫЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Всем потенциальным инвесторам, чей бизнес подразумевает применение соглашения об избежании двойного налогообложения, необходимо помнить, что эти соглашения относятся только к «резидентам». Исходя из данного выше определения, чтобы, например, российские налоговые службы признавали кипрскую компанию соответствующей требованиям соответствующего соглашения, большинство директоров в такой компании должны быть киприотами, так как в противном случае компания не сможет предъявить письменное подтверждение из Кипра о своём статусе резидента.

15 февраля 2012 г. Россия ратифицировала Протокол к соглашению между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Этот протокол закрепил положения об информационном обмене между двумя странами и, как следствие, вывел Кипр из «чёрного листа несотрудничающих юрисдикций».

Протокол вступит в силу с 1 января 2013 года и пока никто не берётся предугадать, как он будет осуществлять на практике, однако, некоторые практические соображения могут быть высказаны уже сейчас.

Как известно, стандартной практикой для организации кипрской компании с номинальными директорами была и остаётся в большинстве случаев выдача клиентам генеральных доверенностей, позволяющих их держателям осуществлять неограниченные хозяйственно-правовые действия от имени директоров компании.

Протоколом расширил принятое в 1988 году (когда соглашение об избежании двойного налогообложения было подписано) определение «постоянного представительства» («permanent establishment») следующей идеей:

«…если предприятие Договаривающегося Государства оказывает Услуги в другом Договаривающемся Государстве:

a)    через физическое лицо, находящееся в таком другом Государстве в течение срока составляющего или превышающего в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, и более чем 50% общих доходов, относящихся к активной предпринимательской деятельности предприятия в течение этого срока, получены от услуг, оказанных в таком другом Государстве через такое физическое лицо,

или

b)    в течение срока составляющего или превышающего в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде такие услуги
оказаны по одному и тому же проекту, или по связанным проектам, через одно или более физических лиц, которые реализуют и оказывают такие услуги в таком другом Государстве,

деятельность, ведущаяся в таком другом Государстве по оказанию таких услуг, признается ведущейся через постоянное представительство
предприятия, находящееся в таком другом Государстве…».

В свете изложеного выше логично предположить, что генеральная доверенность (будучи выписанной на постоянного резидента России, представляющего практические интересы кипрской компании, и от её имени осуществляющего на постоянной основе в России хозяйственно-правовые акты) может привести к тому, что кипрскую компанию сочтут имеющей «постоянное представительство» в Росии со всеми вытекающими отсюда как налоговыми последствиями, так и сопутствующими регистрационными формальностиями.

Заглядывая вперёд, кипрские юристы, профессионально специализирующиеся на предоставлении корпоративных услуг, рекомендуют начать отмену практики выписки генеральных доверенностей вообще, заменив её выдачей разовых и чётко ограниченных доверенностей на совершение конкретных действий и только тогда, когда эти действия необходимы.

ПРИНЦИП «ВЫТЯНУТОЙ РУКИ» И ВНУТРИГРУППОВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

Положения статьи 33  кипрского  Закона  о  налоге  на  прибыль (к практике применения которой следует отнестись весьма внимательно) требуют от финансовых  соглашений, заключаемых кипрскими  компаниями  с ассоциированными третьими сторонами, соответствовать  «принципу  вытянутой  руки».

На деле это означает, что  кипрские  компании,  вовлеченные  в  структуры  компенсационного внутригруппового  финансирования,  обязаны получать маржу налогооблагаемой прибыли, соответствующую определённым стандартам, установленным налоговым  управлением Кипра.

 

Налоговое управление Кипра указывает на то, что если компания  получает беспроцентные  займы от ассоциированной стороны или предоставляет  их ассоциированной стороне,  то минимальная  маржа прибыли должна быть принятой на уровне 0,35% независимо от суммы займов.

Также установлено, что курсовые  убытки  в схемах внутригруппового  финансирования не подлежат вычету из  налогооблагаемой  базы,  а  курсовая прибыль не приводит к её увеличению.

КИПРСКИЕ КОМПАНИИ – НЕРЕЗИДЕНТЫ

Наш читатель может задать правомерный вопрос: «а как рассматривать с налоговой точки зрения кипрскую компанию, все директора которой являются нерезидентами Кипра, собрания совета директоров которой проводятся за пределами Кипра, а все сновные решения, определяющие жизнедеятельность компании во всех её аспектах, принимаются за пределами Кипра»?

Казалось бы, ответ должен быть простым: такая компания не является налоговым резидентом Кипра и не подлежит налогообложению на Кипре. Однако, на практике это не так просто, как кажется. Мы уже говорили, что все кипрские компании обязаны получить налоговый номер, то есть встать на налоговый учёт, а как следствие – ежегодно отчитываться на Кипре. Таким образом, если кипрская компания заявляет о своём нерезидентном статусе, налоговое управление Кипра потребует официального подтверждения того факта, что компания должным образом имеет зарегистрированное «постоянное представительство» за пределами Кипра, там отчитывается и платит местные налоги.

В свете всего вышеизложенного мы настоятельно рекомендуем владельцам кипрских компаний быть в постоянном контакте со своими юристами, агентами и аудиторами на Кипре для должной организации бухгалтерского учёта, планирования налогов и поддержания статуса компании в должном состоянии (Good Standing).

КАК ЗАКРЫТЬ КИПРСКУЮ КОМПАНИЮ?

Законодательство Кипра различает два возможных пути для закрытия компании.

1.    STRIKE OFF (вычёркивание из регистра)

В соответствии с положением пункта 327 статьи 113 Закона о компаниях Кипра, компания может быть вычеркнута из Регистра действующих компаний на основании заявления, поданного директорами компании. При этом Регистратор компаний имеет абсолютное право вычеркнуть компанию, если она больше не занимается активной хозяйственной деятельностью.

Процедура, сопровождающая такой путь, начинается с того, что акционеры на своём собрании решают инициировать закрытие компании, а на основании этого решения, все директора компании письменно обращаются к Регистратору с заявлением на вычёркивание компании по причине того, что компания прекратила свою хозяйственную деятельность. Директора также подписываются под заявлением, что компания на момент подписания не имеет активов, долгов и обязательств, что все банковские счета компании закрыты, все ранее выданные доверенности отозваны и аннулированы, и все госпошлины, включая пошлины на вычёркивание - оплачены. Если компания управляется и владеется номинальными директорами и акционерами, то вся процедура дополняется ещё одним шагом - письменным решением бенефициарных владельцев о закрытии компании и подписанием ими гарантийного письма (Indemnity) на возмещение возможных ущербов в результате исполнения номинальными директорами и акционерами своих действий по закрытию компании.

Получив подписанное решение директоров, Регистратор направляет на юридический адрес компании первое уведомление (first notice), после чего публикует в официальной газете Кипра объявление о том, что компания будет вычеркнута из Регистра в течение трёх месяцев с даты публикации объявления. Если в течение этого времени Регистратор не получает никаких возражений от налоговой службы Кипра, акционеров или кредиторов компании, то он отправляет на юридический адрес компании второе и последнее уведомление (final notice), после чего публикует в официальной газете Кипра объявление о том, что компания вычеркнута из Регистра действующих с такой-то даты. Вся эта процедура может занимать от нескольких месяцев - до года.

Необходимо иметь в виду, что для избежания возражений на вычёркивание от налоговой службы Кипра, компания обязана уплатить все положенные налоги на дату подписания директорами компании решения о её закрытии. Для этой цели, компания должна пройти аудиторскую проверку и получить соответствующее заключение.

Необходимо также иметь в виду, что после вычёркивания из Регистра, компания может быть восстановлена в регистре действующих в течение 20-ти лет с момента вычёркивания. Для этого любой акционер или кредитор компании должен обратиться в суд.

2. VOLUNTARY LIQUIDATION (добровольная ликвидация)

Процедурный алгоритм этого пути следующий:

Директора компании подписывают декларацию о том, что компания в состоянии оплатить все свои долги и обязательства в течении 12-ти месяцев с момента начала ликвидации компании. При этом  компания обязана уплатить все положенные налоги на дату подписания директорами компании решения о её закрытии. Для этой цели, компания должна пройти аудиторскую проверку и получить соответствующее заключение, которое должно также отразить все материальные отношения с акционерами компании. Директора также подписываются под заявлением, что все ранее выданные доверенности отозваны и аннулированы, и все госпошлины, включая пошлины на ликвидацию - оплачены.Если компания управляется и владеется номинальными директорами и акционерами, то вся процедура дополняется ещё одним шагом - письменным решением бенефициарных владельцев о закрытии компании и подписанием ими гарантийного письма (Indemnity) на возмещение возможных ущербов в результате исполнения номинальными директорами и акционерами своих действий по закрытию компании. Если декларация подписывается за пределами Кипра, то подписи директоров должны быть легализованы.

После подписания директорами декларации о ликвидации, акционеры компании на своём общем собрании назначают Ликвидатора.

Ликвидатор информирует Регистратра компаний Кипра о том, что акционеры начали процедуру ликвидации и о том, что в официальной газете Кипра опубликовано соответствующее объявление.

Ликвидатор также публикует в месной прессе объявление для потенциальных кредиторов о том, что компания приступила к процедуре ликвидации.

Ликвидатор получает в налоговой службе Кипра уведомление об отсутствии налоговых обязательств у компании (tax clearance).

После этого Ликвидатор публикует последнее уведомление в официальной газете Кипра объявление о том, что последнее собрание акционеров компании состоится в течение месяца с момента публикации уведомления.

Ликвидатор готовит отчёт о своей работе для его представления на последнем собрании акционеров.

Последние активы, если имеются, распределяются между акционерами на последнем собрании.

Регистратор компании, по требованию, примерно через три месяца после последнего собрания акционеров выписывает сертификат о роспуске компании.

Вся эта процедура может занимать от нескольких месяцев - до года.

24 мая 2012 года Палата представителей Кипра одобрила новые налоговые льготы в отношении интеллектуальной собственности, возможности вычета процентов,  льгот для групп компаний и распределения дивидендов. Данные изменения действуют с 1 января 2012 года.

Интеллектуальная собственность

Определение интеллектуальной собственности включает в себя нематериальные активы, в том числе авторские права, патенты и торговые марки. Во избежание каких-либо неопределенностей, под данный режим попадают все виды интеллектуальной собственности.

80% прибыли, полученной от какого-либо вида интеллектуальной собственности компанией-резидентом Кипра (чистые или прямые расходы), освобождается от подоходного налога.

80% прибыли, полученной от распоряжения продуктами интеллектуальной собственности компанией-резидентом Кипра (чистые или прямые расходы), освобождается от подоходного налога.

Любые расходы капитального характера на приобретение или разработку продуктов интеллектуальной собственности будут рассматриваться в качестве вычета за тот налоговый год, в котором эти расходы были совершены и за последующие четыре года на основе линейного метода.

Эти льготы создают хорошие перспективы для Кипра, и дают возможность стать юрисдикцией, привлекающей желающих владеть продуктами интеллектуальной собственности и укрепить его позиции в качестве центра регистрации финансовых компаний.

Вычет процентов

Ограничений на расходы по выплате процентов не будет в случаях, когда акции приобретаются прямо или косвенно в дочерней компании, при условии, что эта компания владеет активами, используемыми в коммерческой деятельности.

Если дочерняя компания владеет активами, не используемыми в коммерческой деятельности, ограничения по уплате процентов будут касаться только тех активов, которые не вовлечены в  коммерческую деятельность.

Данные изменения сделают холдинговую компанию Кипра более привлекательной, чем прежде, поскольку теперь проценты будут рассматриваться в качестве расходов для целей налогообложения. Такие расходы на уплату процентов могут быть использованы в корпоративных структурах для целей группового режима налогообложения.

Налоговые скидки

Имущество и оборудование, приобретенное в течение 2012, 2013 и 2014 налоговых годов, может претендовать на налоговые скидки в размере 20%, если уровень скидки на такие активы не будет выше.

В отношении промышленных зданий и отелей, приобретенных в 2012, 2013 и 2014 налоговые годы, налоговая скидка будет увеличена с 4% до 7%.

Операции с третьими лицами

Принципы равноправия и самостоятельности не будут применяться для сделок между главной компанией-резидентом Кипра и ее 100%-ми дочерними компаниями-резидентами.

Данные изменения законодательства ограничивают положения раздела 33 межфирменного баланса между компаниями одной группы (если имеет место 100% непосредственное владение). Налоговые корректировки, применяемые ранее в отношении межфирменного баланса в соответствии с положениями раздела 33, сейчас применяться не будут.

Льготы для групп компаний

В соответствии с действующими положениями в отношении льгот для групп компаний считается, что компании принадлежат одной группе, если они являются частью этой группы в течение целого года.

В рамках измененного законодательства в случае, если дочерняя компания учреждается головной компанией в течение налогового года, эта дочерняя компания считается членом группы в течение целого налогового года и, таким образом, сможет претендовать на получение групповых льгот за этот налоговый год.

Распределение дивидендов

В случае, если имущество, оборудование или строительные объекты (за исключением автомобилей с закрытым кузовом) приобретены в 2012, 2013 и 2014 налоговых годах, затраты на приобретение такого имущества, оборудования и строительных объектов вычитаются из бухгалтерской прибыли для целей распределения дивидендов. Данное положение будет применяться в отношении доходов, полученных в  в 2012, 2013 и 2014 налоговых годах.

Кипр подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: 

  • Австрия
  • Азербайджан
  • Армения
  • Беларусь
  • Бельгия
  • Болгария
  • Великобритания
  • Венгрия
  • Германия
  • Греция
  • Грузия
  • Дания
  • Египет
  • Индия
  • Ирландия
  • Италия
  • Казахстан
  • Канада
  • Катар
  • Китай
  • Кувейт
  • Кыргызстан
  • Ливан
  • Маврикий
  • Мальта

 

  • Молдова
  • Норвегия
  • Польша
  • Россия
  • Румыния
  • Сан Марино
  • Сейшельские о-ва
  • Сербия
  • Сингапур
  • Сирия
  • Словакия
  • Словения
  • США
  • Таиланд
  • Таджикистан
  • Узбекистан
  • Украина
  • Финляндия
  • Франция
  • Черногория
  • Чехия
  • Швеция
  • ЮАР
  • Япония

 


версия для печати
  
| оффшор Аруба | оффшор Багамы | оффшор Белиз | оффшор BVI | оффшор Гибралтар | оффшор Гонконг |
| оффшор Гернси, Джерси и Олдерни | оффшор Доминика | оффшор Кипр | оффшор Коста-Рика | оффшор Лабуан |
| оффшор Либерия | оффшор Лихтенштейн | оффшор Мадейра | оффшор Маврикий | оффшор Невис | оффшор Панама |
| оффшор Сейшелы | оффшор Сент Винсент и Гренадины | оффшор Сингапур | оффшор США |  оффшор Южая Африка |

начало
карта сайта вверх
© "НПК ВЕСТА" 1992-2014 г. Тел., WhatsApp, Viber +447714245659 E-mail: e-mail